集团主站
欢迎来到成都达内官方网站!达内—美国上市公司 亿元级外企IT培训企业!
成都it培训哪家好
成都it培训哪家好
全国服务监督电话:15023458194  |   联系客服   |
当前位置:主页 > 培训课程 > 会计实操 >

成都会计培训:季报还是月报,增值税的会计处

发布者: 成都达内     浏览次数:     发布时间:2017-04-20 14:39:07

四月征期,关于小规模纳税人的申报,小编为您精心整理以下内容:小规模纳税人增值税优惠政策及征收率、按季度申报与按月申报的增值税会计处理对比分析。看完以后,您就知道怎...

  四月征期,关于小规模纳税人的申报,小编为您精心整理以下内容:小规模纳税人增值税优惠政策及征收率、按季度申报与按月申报的增值税会计处理对比分析。看完以后,您就知道怎么做了,快快学习吧!!

  一、小规模纳税人征收率

  1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

  2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。

  3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

  4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  二、增值税优惠政策

  国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项:增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

  小规模纳税人按季度申报增值税的会计处理

  案例

  某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税,下同),其中1月销售收入为5万元,2月销售收入为2万元,3月销售收入为1万元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)。

  按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定,会计分录如下:(单位:元,下同)

  一、按月申报增值税的会计处理

  1月会计处理:

  借:应收账款 51500

  贷:主营业务收入 50000

  应交税费——应交增值税 1500

  2月会计处理:

  (1)缴纳上月计提的增值税

  借:应交税费——应交增值税 1500

  贷:银行存款 1500

  (2)借:应收账款 20600

  贷:主营业务收入 20000

  应交税费——应交增值税(减免税额) 600

  (3)减免税额转营业外收入

  借:应交税费——应交增值税(减免税额) 600

  贷:营业外收入 600

  3月会计处理:

  (1)借:应收账款 10300

  贷:主营业务收入 10000

  应交税费——应交增值税(减免税额) 300

  (2)减免税额转营业外收入

  借:应交税费——应交增值税(减免税额) 300

  贷:营业外收入 300

  二、按季度申报增值税的会计处理

  1月会计处理:

  借:应收账款 51500

  贷:主营业务收入 50000

  应交税费——应交增值税 1500

  2月会计处理:

  借:应收账款 20600

  贷:主营业务收入 20000

  应交税费——应交增值税(减免税额) 600

  3月会计处理:

  (1)借:应收账款 10300

  贷:主营业务收入 10000

  应交税费——应交增值税(减免税额) 300

  (2)3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:

  借: 应交税费——应交增值税 1500

  应交税费——应交增值税(减免税额) 600

  应交税费——应交增值税(减免税额) 300

  贷:营业外收入 2400

  (3)季度末计算企业所得税2000元(80000×10%×25%)。

  借:所得税费用 2000

  贷:应交税费——应纳企业所得税 2000

  如果按月申报增值税,1月缴纳增值税1500元,2月免征增值税600元,3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1500元,免征增值税合计900元。

  如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2400元。可见,按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。

  因此,按季度申报增值税时,每月只做计提增值税的会计处理,不做缴纳或免征增值税的会计处理,季度末合并计算销售额,如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入,如果不符合免征增值税条件时,按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。

  成都it培训哪家好,当然是成都达内培训,成都达内是一家专业的程序员培训机构,专注于成都嵌入式培训,成都web前端培训,成都.NET培训,成都大数据培训,成都会计实操培训,成都IT培训,成都编程培训等IT培训,专业的成都软件培训机构,专业师资授课,真实项目实战、零首付、低押金、名企就业。

(责任编辑:成都达内)
最新开班
  • 成都Java培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都C++培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都PHP培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都网络工程培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都Unity3D培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都大数据培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都uid培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都会计培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都Python培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都嵌入式培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都web培训班
    免费试听名额发放中...
  • 成都软件测试培训班
    免费试听名额发放中...
在线留言
提交

校区地址:绵阳市涪城区临园路东段68号富临大都会7栋3单元9层12号

联系电话:15023458194

公交路线:富乐路口凯德广场(10路;29路;3路;15路;11路;15a路;71路)

校区地址:成都市锦江区东大街紫东楼段35号明宇金融广场19楼1903室

联系电话:15023458194

公交路线:芷泉街(18路;21路;43路;48路;104路;152路;335路 ) 地铁路线:东门大桥站(地铁2号线)

校区地址:成都市高新区奥克斯广场蜀锦路209号一楼商铺

联系电话:15023458194

公交路线:益州大道锦城大道口(18路;21路;43路;48路;104路;152路;335路 ) 地铁路线:孵化园(地铁1号线)

校区地址:成都锦江区东大街芷泉街229号东方广场C座3楼303

联系电话:15023458194

公交路线:芷泉街(188路;115路;515路;236路;505路;501路;84路 ) 地铁路线:东门大桥站(地铁2号线)

校区地址:成都市武侯区佳灵路3号红牌楼广场2号写字楼11楼1115号

联系电话:15023458194

公交路线:红牌楼东(11路;92路;100路;111路;139路;g28路;快速公交K1/K2) 地铁路线:红牌楼站(地铁3号线)

校区地址:成都市锦江区红星路二段70号四川日报大厦502-2

联系电话:15023458194

公交路线:市二医院站(6路;49路;102路;5路;37路;g92路;) 地铁路线:地铁市二医院(地铁3号线)

校区地址:成都市锦江区东大街紫东段35号明宇广场2306

联系电话:15023458194

公交路线:芷泉街(18路;21路;43路;48路;104路;152路;335路 ) 地铁路线:东门大桥站(地铁2号线)

校区地址:四川省成都市武侯区高新科技孵化园9号园区E座7楼

联系电话:15023458194

公交路线:益州大道锦城大道口(18路;21路;43路;48路;104路;152路;335路 ) 地铁路线:孵化园(地铁1号线)

校区地址:成都市成华区建设路10号万科钻石广场B座5楼

联系电话:15023458194

公交路线:建设路中(6路;14路;42路;72路;76路;1010路;)

校区地址:成都市高新区奥克斯广场B座1708

联系电话:15023458194

公交路线:益州大道锦城大道口(18路;21路;43路;48路;104路;152路;335路 ) 地铁路线:孵化园(地铁1号线)

了解达内动态
关注成都达内教育公众号

首页 | 关于达内 | 课程中心 | 专家师资 | 视频教程 | 学员空间 | 校企合作 | 新闻资讯 | 就业指导 | 网站地图

20016-2025 达内时代科技集团有限公司 版权所有 京ICP证8000853号-56